临港开发企业注册，股东出资不实，如何进行税务申报？

【访谈现场】 <

下午三点，临港新区招商服务中心的玻璃会议室里阳光正好。墙上挂着全球科创要素集聚地的巨幅规划图，桌上摊着几份企业注册材料，空气中飘着淡淡的咖啡香。我们今天要访谈的，是中心资深招商顾问陈国栋——一位在临港泡了15年的老招商，头发略带银丝，说话时总爱推一副金丝眼镜，口头禅是这个嘛，得从根儿上说起。他刚处理完一家新能源企业的注册问题，袖口还别着临港服务之星的徽章。

一、先搞懂：什么是股东出资不实？临港企业为啥常见这问题？

记者：陈老师，您好！最近不少企业咨询股东出资不实的问题，能不能先给咱们读者通俗解释一下，这到底是个啥？在临港企业注册中，这种情况多吗？

陈国栋（推了推眼镜，笑起来眼角有细纹）：这个问题问得扎心啊！简单说，股东出资不实，就是股东答应掏的钱，没按章程约定到位——要么是答应出100万，只打了30万；要么是用不值钱的设备、专利当宝贝往里折，这叫高估作价。在临港，这事儿确实不少见。为啥？临港现在搞全球招商，政策松、门槛低，有些老板一看认缴制，就觉得反正不用马上掏钱，先写个5000万注册资本撑门面，结果后面雷就炸了。

记者：那税务上怎么认定出资不实？是工商没到位就算，还是得有税务部门的具体标准？

陈国栋（拿起桌上的保温杯喝了一口，杯子上印着临港招商15周年）：关键得看是否影响企业计税基础。比如，股东说好出100万现金，结果只出了20万，剩下的80万算未到位，这部分在税务上暂时不处理——但要是股东用台旧机器作价80万，结果市场价就值8万，这72万的差额，税务上就得揪出来了。为啥？因为这相当于企业虚增了资产，以后折旧、摊销都会少缴税，国家可不吃这套。

二、出资不实，税务申报到底该咋办？三个雷区千万别踩

记者：假设一家临港新注册的智能制造企业，股东A认缴300万，只实缴了100万，另外200万用一套智能生产线设备出资，但评估价明显虚高。这种情况下，企业注册时税务申报要注意什么？

陈国栋（突然身体前倾，手指在桌上点了点）：这情况我去年就遇到过！先说第一个雷区：资产评估报告水分太大。那家企业拿来的设备评估报告，说是全新智能生产线，价值200万，我让招商部的同事去车间一看——设备上还贴着2018年制造的标签，说明书都快泛黄了！后来我们找了第三方机构重新评估，市场价就35万。这时候税务申报就得按真实价值来：设备入账价值35万，差额165万算股东未实缴出资，但税务上要调整资产计税基础，以后折旧只能按35万算，不然少缴的所得税，以后都得吐出来，还要加滞纳金。

记者：那第二个雷区呢？如果股东干脆没出资，企业也没用实物资产，就是空壳注册，税务上怎么处理？

陈国栋（叹了口气，拿起笔在笔记本上画了个圈）：这更麻烦！去年有个做跨境电商的老板，注册资本500万，认缴期限20年，结果一分钱没掏，就靠几张办公室租赁合同来注册。税务申报时，他在实收资本栏填了0，但企业所得税申报表里，资产总额却写了500万——这不是自己打自己脸吗？税务系统一比对，马上就预警了！后来我们告诉他：认缴不等于不用缴税，但未实缴部分不能作为企业资产列支。也就是说，企业实际资产只有租赁的办公设备、库存，不能把认缴的500万当成钱来算，不然虚增资产少缴所得税，这就是偷税。

记者：第三个雷区，是不是股东后来补缴出资了，税务上需要调整？

陈国栋（眼睛一亮，露出说到点子上了的表情）：对！这事儿我得多说一句。去年有家生物医药企业，股东一开始用专利出资作价100万，后来税务核查发现专利不值钱，股东又补了80万现金。这时候企业得做两件事：一是去工商变更实收资本，从100万增加到180万；二是向税务局提交《出资情况说明》和资金凭证，调整无形资产的计税基础——从100万降到20万（专利实际价值），补缴的80万现金，相当于股东对企业的借款，如果企业没还，股东还得缴利息所得个税。这事儿处理好了，企业才能轻装上阵，不然以后被稽查，补税加罚款能让你一夜回到解放前。

三、真实案例：一家带病注册的临港企业，如何补缴200万税款？

记者：您刚才提到去年遇到的企业，能不能详细讲讲这个案例？对我们读者肯定很有启发。

陈国栋（翻开笔记本，指着其中一页）：这事儿我记得清清楚楚，去年3月，一家做新能源电池的企业来注册，股东是两个外地老板，注册资本1000万，认缴期限5年。其中一个股东出600万现金，另一个股东出400万电池生产设备。当时我们招商同事觉得新能源是重点产业，就一路开绿灯，结果税务科的王科长拿着评估报告找我：老陈，这设备有问题！

原来，那套生产设备是股东从另一家公司抵债过来的，账面价值400万，但税务部门查到，那家公司去年就以200万的价格卖过同型号设备！后来我们请第三方机构评估，市场价就180万。这时候企业犯难了：设备都拉来了，总不能退回去吧？

记者：那最后怎么解决的？税务申报怎么调整？

陈国栋（拍了下大腿）：我当时跟企业老板说：设备可以留，但‘账’得算明白！我们指导企业做了三件事：

第一，调整资产入账价值：把设备从400万降到180万，差额220万计入资本公积——资本溢价，但税务上不认这个溢价，得直接调减固定资产计税基础；

第二，补缴增值税：股东用设备出资，视同销售，按180万确认销售额，按原价400万计算销项税额，补缴增值税400万×13%=52万；

第三，补缴企业所得税：以前按400万折旧，每年折旧额20万（按10年折旧），现在按180万折旧，每年18万，以前多提的2万/年，5年就是10万，得调增应纳税所得额，补缴企业所得税10万×25%=2.5万；

股东补缴出资：让出设备的股东补缴220万现金，否则未实缴部分会影响企业后续的研发费用加计扣除等优惠——因为税务部门会看股东实力，企业要是空壳，优惠也给不了。

记者：那企业总共补了200多万，有没有影响它在临港的发展？

陈国栋（笑了笑）：补完税，老板反而踏实了。他说：早知道这么麻烦，当初不如老老实实实缴现金！后来这家企业因为技术过硬，去年还拿到了临港的科创企业补贴，老板专门来送了面锦旗，写着合规经营才能走远。你看，有时候踩雷也不是坏事，关键是雷踩完了，得学会排雷。

四、争议问题：税务部门该不该过度介入股东出资？

记者：陈老师，有个争议问题想请教您：有观点认为，股东出资不实是股东责任，和税务部门没关系，税务部门过度介入企业注册，会不会增加企业负担？您怎么看？

陈国栋（突然沉默，手指无意识地敲着桌子，阳光照在他镜片上，看不清眼神）：这个问题……（停顿了10秒）我见过太多企业，因为股东出资不实死掉了。去年有个做AI的初创企业，股东用一套算法模型出资作价500万，结果税务核查发现这算法根本不值钱，企业被追缴税款120万，股东互相推诿，最后企业资金链断裂，破产清算。你说，这是税务过度介入吗？

记者：那您认为税务介入的度在哪里？

陈国栋（语气严肃起来）：税务部门的度，就是守住底线，不越红线。底线是税收安全——不能让国家税款流失，也不能让企业带病运行；红线是不干预企业经营——只要股东出资真实、价值公允，税务部门不会多问一句。但有些企业，把认缴制当免死金牌，用虚高资产、虚假出资来装门面，这不是聪明，是作死。临港现在要的是高质量企业，不是空壳公司。你注册资本5000万，结果只掏了50万，以后怎么搞研发？怎么招人才？税务部门介入，其实是帮企业提前体检，避免小病拖成大病。

五、理念思考：从招商到养商，合规是企业的护身符

记者：您在临港做了15年招商，从招商引资到招商选资，理念上有什么变化？股东出资不实的问题，是不是也反映了这种变化？

陈国栋（靠在椅背上，望向墙上的规划图）：变化太大了！我刚来那会儿，临港还是滩涂地，企业来了就给地、给补贴，恨不得跪求企业入驻。现在不一样了，临港要建全球科创中心，要的是能赚钱、能创新、能纳税的好企业。股东出资不实，表面看是小问题，实则反映了企业家的格局——是想捞一把就走，还是想长期发展？

我常说：招商就像‘相亲’，你把自己包装得再好，‘底子’不行，迟早‘散伙’。去年有个老板来注册，注册资本10个亿，认缴期限30年，我说：您这注册资本，够买临港一栋楼啊！他笑：不就是为了拿个‘国家级’资质嘛。我直接告诉他：资质可以给，但‘账’得算清楚——股东实力、资金来源、资产真实性，一样都不能少。后来这企业没注册成，但我不后悔——临港不缺虚胖的企业，缺的是骨骼清奇的实干家。

六、给行业新人的建议：做招商，要懂政策，更要懂人性

记者：想请您给刚入行的招商新人一些建议，特别是在处理股东出资不实这类问题时，需要注意什么？

陈国栋（收起笔记本，语气变得温和）：新人啊，记住三句话：

第一句，政策是死的，人是活的。临港的政策天天在变，但企业家的需求是少跑腿、少缴税、多赚钱。比如股东出资不实，你不能光搬条文说不行，得告诉他怎么行——是补缴出资，还是调整资产评估，得给出路。

第二句，细节魔鬼藏在细节里。我带新人，第一件事就是教他们看材料——看评估报告有没有漏洞，看银行流水对不对得上，看专利证书有没有年费缴纳记录。去年有个新人，没发现股东专利已经过期了，结果企业注册完才发现，白折腾了三个月。

第三句，做招商，别只当‘传声筒’，要当‘贴心人’。企业遇到问题，最烦踢皮球。你要站在企业角度想：他为什么虚高出资？是没钱，还是不懂政策？如果是没钱，能不能帮他对接科创贷？如果是不懂政策，能不能给他开个合规培训会？去年有个企业，股东出资不实，我们不仅帮他们补税，还联系了税务事务所一对一辅导，后来老板成了我们的义务宣传员，介绍了三个朋友来注册。

记者：那对临港企业，您还有什么寄语？

陈国栋（站起来，走到窗边，指着楼下的临港实验室）：你看那些实验室，每天灯火通明，那是临港的根。企业也是一样，根扎得深，才能长得高。股东出资不实，看似是小事，实则是企业的根没扎稳。我常说：合规不是成本，是‘护身符’——你今天多缴10万税，明天就能少赔100万罚款；你今天把‘账’做明白，明天就能安心搞创新。临港是个干事创业的地方，但干事得先守规矩，创业得先做人。

【访谈后记】

离开时，夕阳正给临港的新地标镀上金边。陈国栋的话还在耳边回响：做招商15年，我见过企业来来去去，留下的，都是‘老实人’。或许，这就是临港从滩涂地到科创城的密码——不追虚胖，只求筋强；不图一时热闹，只求长久共生。而对于企业而言，股东出资不实的税务处理，从来不是一道选择题，而是一道必答题——答对了，才能在临港这片热土上，走得更稳、更远。